Убытки прошлых лет могут уменьшать налоговую базу текущего периода

Шаг 3


нельзя. Исключения – нельзя переносить на будущее, в частности, убытки прошлых лет, которые возникли: – в рамках других налоговых режимов (например, ЕСХН, УСН) (абз. 9 п. 5 ст. 346.6, абз. 8 п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-03-06/1/617 от 25 сентября 2009 г.); – в период, когда организация получала доходы, облагаемые по ставке 0 процентов (абз. 2 п. 1 ст. 283 Налогового кодекса РФ)

Налоговый кодекс не предусматривает прекращения указанной обязанности по хранению документов проведенной налоговой проверкой. Арбитражная практика по данному вопросу неоднозначна. Одни суды считают, что без первичных учетных документов (на основании данных прошедшей налоговой проверки) убыток прошлых лет перенести нельзя (пост. ФАС ПО от 25.01.2012 № А12-5807/2011, от 12.04.2011 № А55-18273/2010, ФАС ЗСО от 14.01.2008 № Ф04-68/2008(452-А27-37)).

Перенос убытков на будущее (налог на прибыль)


Участники консолидированной группы налогоплательщиков не вправе уменьшить консолидированную налоговую базу на сумму убытка, возникшего до их вхождения в группу (п. 6 ст. 278.1 НК РФ). Доходы (расходы) по операциям с обращающимися ценными бумагами учитываются в общеустановленном порядке в общей налоговой базе. Доходы, полученные от операций с обращающимися ценными бумагами за отчетный (налоговый)

Убытки прошлых лет могут уменьшать налоговую базу текущего периода


4. Убытки переносятся по очереди. Если организация получала убытки в течение нескольких налоговых периодов, то переносятся они в той же очередности, в которой образовались.

То есть сначала погашается убыток, полученный за 2008 год, затем — за 2009 и т.д. (п. 3 ст. 283 НК РФ). 5. Налогоплательщик — правопреемник реорганизуемой организации вправе воспользоваться для переноса на будущее убытком, полученным ею до реорганизации, в том объеме, в котором организация не учла данный убыток при формировании налоговой базы (п. 5 ст. 283 НК РФ)

Льготы будут действовать на основании закона субъекта РФ в виде налогового вычета из сумм исчисленных налогов, в размере, не превышающем суммы инвестиций на создание инфраструктурных объектов. Основные параметры налогового вычета предлагается определять законами субъектов РФ, вводящих на своей территории данный вычет. Предельный период применения льготы будет действовать после ввода объектов внешней

Срок переноса убытков на будущее может быть уменьшен


При этом документ не содержит каких-либо переходных положений, и остается непонятным следующее. В случае принятия поправок сокращается срок, в течение которого налогоплательщики будут вправе уменьшить налоговую базу на убытки. Но распространяется ли это требование и на тех налогоплательщиков, которые сейчас учитывают убытки, возникшие за пределами четырех лет? Смогут ли они продолжать уменьшать налоговую базу на эти суммы или они это право потеряют? Пункт 2 статьи 5 НК РФ говорит о том, что акты законодательства о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, обратной силы не имеют.

Учет убытков при УСНО


Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Что касается порядка списания убытка, полученного до 2009 года, то в соответствии с п. 7 ст. 326.18 НК РФ в редакции, действовавшей в 2008 году, налогоплательщики, применяющие УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», могли уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСНО и использовал в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы.

Отложенный налоговый актив с аналитикой «Убыток текущего периода» будет погашаться в следующем году в программе 1С Бухгалтерия 8 независимо от желания бухгалтера. Поэтому необходимо дебетовое сальдо счета 09 с аналитики «Убыток текущего периода» перенести на аналитику «Расходы будущих периодов». Для этого можно воспользоваться документом Бухгалтерская справка (Дт 09 / Расходы будущих периодов — Кт 09 / Убыток текущего периода). Убытки прошлых периодов отражаются в Приложении 4

«Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»
к листу №02 «Расчет налога на прибыль организаций» Декларации по налогу на прибыль.

Налог на прибыль: убытки прошлых лет


Давайте рассмотрим основные правила учета убытков прошлых лет. Уменьшить прибыль на убыток прошлых лет можно без проблем, если только это не убыток, образовавшийся по деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0% (Письмо Минфина от 26.06.2012 № 03-03-06/1/320 ). Убыток прошлых лет может быть перенесен на будущее в течение 10 лет, следующих за годом, в котором он получен (ст. 283 НК РФ )

НК РФ Статья 283


2. Налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного пунктом 2.1 настоящей статьи.

2.1. В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса (за исключением налоговой базы, к которой применяются налоговые ставки, установленные пунктами 1.2. 1.5. 1.5-1. 1.7. 1.8. 1.10 статьи 284 и пунктами 6 и 7 статьи 288.1 настоящего Кодекса)

Как включить во внереализационные расходы убытки прошлых лет?


Следовательно, к таким убыткам не могут быть отнесены расходы, которые ошибочно не были отражены в соответствующем налоговом периоде, за исключением случая невозможности определения этого периода. Таким образом, налогоплательщик может допустить ошибку, применив подпункт 1 пункта 2 статьи 265 НК РФ без учета других положений Налогового кодекса РФ. Необходимо иметь в виду позицию налоговых органов, которые в результате налоговой проверки могут не признать конкретных обстоятельств неуменьшения налогоплательщиком базы по налогу на прибыль в прошлых налоговых периодах. МНС России в Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной его приказом от 29.12.2001 № БГ-3-02/585 и действовавшей по 2005 год включительно, указало, что к убыткам прошлых налоговых периодов, выявленным в текущем налоговом периоде, относятся только расходы, для которых не представляется возможным определить конкретный период совершения ошибок (искажений)
Рекомендуем прочесть:  Зимний период на обувь гарантия

Статья 141


от деятельности за пределами Республики Беларусь, по которой белорусская организация зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства; по итогам налогового периода (периодов, части налогового периода), в котором белорусская организация имела право применять законодательство, устанавливающее освобождение от налога на прибыль (право на неуплату налога на прибыль) в течение нескольких налоговых периодов, определенных этим законодательством; от отчуждения находящегося в государственной собственности имущества, при котором полученные денежные средства подлежат направлению в бюджет в соответствии с актами законодательства, регулирующими порядок распоряжения государственным имуществом, и (или) на цели, определенные этими актами законодательства, либо подлежат распределению согласно указанным актам законодательства. Если по итогам налогового периода сумма убытка, исчисленная в соответствии с частями первой и второй настоящего пункта, превышает общую сумму убытка за этот же налоговый период, исчисленную как разница между общей суммой затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов и внереализационных расходов и суммой выручки и внереализационных доходов, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, в качестве суммы убытка, возможного к переносу на будущее, принимается общая сумма убытка.

Перенос убытка важно правильно отразить в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль


Убыток, подлежащий переносу, может включать в себя убытки по отдельным группам операций, в т.ч.: – первая группа – операции с производными финансовыми инструментами, с ценными бумагами, включая производные ценные бумаги, на которые распространяются особенности налогообложения, предусмотренные ст. 138 НК; – вторая группа – операции по отчуждению имущества, относимого в соответствии с законодательством к основным средствам (в т.ч. части капитального строения (здания, сооружения)

Как в налоговом и бухгалтерском учете отражать убытки


за 2015 год – снова убыток в размере 50 000 руб. Прибыль общества в 2020 составит 120 000 руб. Тогда базу по налогу на прибыль 2014 года компания сможет уменьшить лишь на часть убытка 2012 года.

Итоговая налоговая база в 2014 году будет равна нулю (200 000 – 200 000). Остальную часть убытка – 100 000 руб. (300 000 – 200 000) нужно перенести на следующие годы. В 2014 году компания снова не заплатит налог, поскольку год будет убыточным.

А вот убыток по итогам года переносится на будущее. Регулированию этого вопроса посвящена ст. 283 НК РФ, в которой определено, что налогоплательщики, понесшие убыток или убытки, исчисленные в соответствии с главой 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка, или на часть этой суммы. В ряде случаев убыток, полученный организацией при реализации отдельных видов активов или при ведении определенных видов деятельности, не признается для целей налогообложения полностью или частично, либо имеет свои особенности признания. Так, в ст.