Убытки прошлых налоговых периодов это

Шаг 3


нельзя. Исключения – нельзя переносить на будущее, в частности, убытки прошлых лет, которые возникли: – в рамках других налоговых режимов (например, ЕСХН, УСН) (абз. 9 п. 5 ст. 346.6, абз. 8 п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-03-06/1/617 от 25 сентября 2009 г.); – в период, когда организация получала доходы, облагаемые по ставке 0 процентов (абз. 2 п. 1 ст. 283 Налогового кодекса РФ)

Таким образом, посчитали высшие судьи, положения пп. 1 п. 2 ст. 265 НК не могут применяться вне взаимосвязи с нормами ст. ст. 54 и 272 Кодекса. Согласно п. 1 ст. 54 Налогового кодекса по общему правилу при выявлении ошибок (искажений) за прошлые налоговые периоды пересчету подлежит налоговая база за год, в котором ошибки были совершены. Следовательно, для этого налогоплательщику необходимо представить в ИФНС уточняющую налоговую декларацию.

Как в налоговом и бухгалтерском учете отражать убытки


за 2015 год – снова убыток в размере 50 000 руб. Прибыль общества в 2020 составит 120 000 руб. Тогда базу по налогу на прибыль 2014 года компания сможет уменьшить лишь на часть убытка 2012 года. Итоговая налоговая база в 2014 году будет равна нулю (200 000 – 200 000). Остальную часть убытка – 100 000 руб. (300 000 – 200 000) нужно перенести на следующие годы. В 2014 году компания снова не заплатит налог, поскольку год будет убыточным.

4. Убытки переносятся по очереди. Если организация получала убытки в течение нескольких налоговых периодов, то переносятся они в той же очередности, в которой образовались. То есть сначала погашается убыток, полученный за 2008 год, затем — за 2009 и т.д. (п. 3 ст. 283 НК РФ). 5. Налогоплательщик — правопреемник реорганизуемой организации вправе воспользоваться для переноса на будущее убытком, полученным ею до реорганизации, в том объеме, в котором организация не учла данный убыток при формировании налоговой базы (п. 5 ст. 283 НК РФ)

Налог на прибыль: убыток прошлых лет или уточненка?


Поэтому желание избежать необходимости изменять декларацию вполне понятно. Повод для того, чтобы не подавать уточненную декларацию при завышении налога на прибыль (которое происходит из-за того, что в предыдущих периодах не были учтены какие-либо расходы) дает подпункт 1 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Он разрешает включить во внереализационные расходы убытки прошлых налоговых периодов, которые обнаружены в текущем году. На первый взгляд, механизм статьи 265 как нельзя лучше подходит для случаев, когда по каким-то причинам расходы не были учтены в том периоде, в котором они произведены.

Давайте рассмотрим основные правила учета убытков прошлых лет. Уменьшить прибыль на убыток прошлых лет можно без проблем, если только это не убыток, образовавшийся по деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0% (Письмо Минфина от 26.06.2012 № 03-03-06/1/320 ). Убыток прошлых лет может быть перенесен на будущее в течение 10 лет, следующих за годом, в котором он получен (ст.

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 03.07.2019)
(с изм. и доп. вступ.

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 03.07.2019)
(с изм. и доп. вступ. в силу с 01.09.2019) В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).


Перенос убытка важно правильно отразить в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль


Убыток, подлежащий переносу, может включать в себя убытки по отдельным группам операций, в т.ч.: – первая группа – операции с производными финансовыми инструментами, с ценными бумагами, включая производные ценные бумаги, на которые распространяются особенности налогообложения, предусмотренные ст. 138 НК; – вторая группа – операции по отчуждению имущества, относимого в соответствии с законодательством к основным средствам (в т.ч. части капитального строения (здания, сооружения)

Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде


В бухгалтерском учете к убыткам прошлых лет, признаных в отчетном году, как правило, приводят ошибки прошлых периодов (например, неотражение расходов). В бухгалтерском учете исправление таких ошибок проводится в совершено другом порядке (в сравнении с налоговым учетом). В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся.

Исправление ошибок прошлых периодов в налоговом учете


2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 129-ФЗ) (см. также письмо Минфина России от 29.01.2007 № 03-03-06/1/42). Согласно п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки .

Бизнес по-украински: считаем убытки прошлых лет


Но в упомянутых кодексах, как видим, речь идет об убытках от определенного хозяйственного события (операции). Принцип учета налоговых убытков кардинально отличается от учета бухгалтерского убытка, как и от учета налоговой прибыли. Такое отличие заключается в том, что налоговая прибыль учитывается за год, и с первого января каждого года учет налоговой прибыли начинается сначала (прибыль предыдущих лет не учитывается).

Налоговый кодекс не предусматривает прекращения указанной обязанности по хранению документов проведенной налоговой проверкой. Арбитражная практика по данному вопросу неоднозначна. Одни суды считают, что без первичных учетных документов (на основании данных прошедшей налоговой проверки) убыток прошлых лет перенести нельзя (пост. ФАС ПО от 25.01.2012 № А12-5807/2011, от 12.04.2011 № А55-18273/2010, ФАС ЗСО от 14.01.2008 № Ф04-68/2008(452-А27-37)).

Как включить во внереализационные расходы убытки прошлых лет?


Следовательно, к таким убыткам не могут быть отнесены расходы, которые ошибочно не были отражены в соответствующем налоговом периоде, за исключением случая невозможности определения этого периода. Таким образом, налогоплательщик может допустить ошибку, применив подпункт 1 пункта 2 статьи 265 НК РФ без учета других положений Налогового кодекса РФ. Необходимо иметь в виду позицию налоговых органов, которые в результате налоговой проверки могут не признать конкретных обстоятельств неуменьшения налогоплательщиком базы по налогу на прибыль в прошлых налоговых периодах. МНС России в Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной его приказом от 29.12.2001 № БГ-3-02/585 и действовавшей по 2005 год включительно, указало, что к убыткам прошлых налоговых периодов, выявленным в текущем налоговом периоде, относятся только расходы, для которых не представляется возможным определить конкретный период совершения ошибок (искажений)

Убытки прошлых налоговых периодов и первичные документы


Пять лет прошло, и, разумеется, их у налогоплательщика не оказалось. И тут уж проверяющие по полной применили к налогоплательщику меру ответственности, доначислив большую сумму недоимки по НДС, налогу на прибыль, штрафы и пени. В поданном в суд заявлении налогоплательщик потребовал признать недействительным решение налоговой инспекции, принятое по результатам последней проверки. Он указал, во-первых, что налоговая инспекция в ходе иных налоговых проверок проверила первичные документы, подтверждающие правомерность возникновения убытков за 2002 — 2004 гг.